México y Estados Unidos cuentan con un historial constante de cooperación bilateral en materia fiscal. La relación entre México y la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FARCTA), en lo que respecta a los activos mexicanos en poder de ciudadanos estadounidenses e inmigrantes legales, no es una excepción.

El amplio alcance del IRS

La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés) se promulgó en 2010 y entró en vigor en 2014, como disposición de la Ley de Incentivos para la Contratación y la Recuperación del Empleo (HIRE). El objetivo de la aplicación de esta medida legislativa era crear un mecanismo que permitiera identificar a los ciudadanos estadounidenses que poseyeran activos fuera de Estados Unidos. Entre los aproximadamente 8,7 millones de ciudadanos estadounidenses de todo el mundo que poseen activos fuera de Estados Unidos se encuentran:

  • inversores extranjeros
  • personas con doble nacionalidad
  • inmigrantes legales

Al igual que ocurre con México y la Ley de Cumplimiento Tributario en el Extranjero(FATCA), esta ley se utiliza como mecanismo para detectar activos y exige a las entidades bancarias y otras instituciones financieras mexicanas y extranjeras que comuniquen automáticamente los activos no estadounidenses en poder de ciudadanos estadounidenses e inmigrantes legales. La información facilitada por las entidades financieras extranjeras se coteja con los datos declarados por las propias personas en la Red contra los Delitos Financieros (FINCEN). El objetivo de la FATCA, como cabe suponer, es aumentar la recaudación fiscal sobre los activos en el extranjero que poseen los ciudadanos estadounidenses y los inmigrantes legales. Las discrepancias en la comunicación de dicha información por parte de los afectados dan lugar a la imposición de multas y, potencialmente, a sanciones elevadas. Los ciudadanos estadounidenses están obligados por ley a declarar los ingresos procedentes de todas las fuentes, aunque no sean residentes en Estados Unidos. Además de la cooperación bilateral existente con México en relación con la Ley de Cumplimiento Tributario en el Extranjero (FATCA), este país también colabora con las autoridades fiscales estadounidenses, sobre todo en lo que respecta a:

  • el Convenio sobre asistencia mutua en materia fiscal, firmado en Estrasburgo (Francia) en 1988;
  • el Acuerdo de Intercambio de Información Fiscal, que ambos países firmaron en Washington, D.C. en 1989
  • el Acuerdo entre Estados Unidos y México para evitar la doble imposición y la evasión fiscal de 1992.

La ley FACTA tiene que ver con la exactitud en la presentación de informes

Si bien la Ley de Cumplimiento Fiscal Extranjero (Foreign Tax Compliance Act) y México crean un entorno en el que las entidades financieras mexicanas informan sobre los ciudadanos no estadounidenses y los inmigrantes legales al sur de la frontera, el Gobierno de Estados Unidos ha acordado corresponder compartiendo información similar sobre los ciudadanos mexicanos que poseen activos en Estados Unidos.

Las principales disposiciones de la ley FATCA incluyen:

  • La obligación de que los bancos y otras entidades financieras no estadounidenses, mediante un acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos, identifiquen y creen una base de datos de ciudadanos estadounidenses para los que mantengan cuentas y gestionen activos.
  • Los ciudadanos estadounidenses titulares de cuentas y activos en el extranjero están obligados a declarar dichos activos financieros en el FORMULARIO 8938 del IRS, «Declaración de activos financieros extranjeros específicos». La ley exige que se declaren los activos cuyo valor supere los 50 000,00 dólares estadounidenses.

Las normas de la FATCA no solo se aplican a las cuentas y otros activos que posean ciudadanos estadounidenses en bancos e instituciones financieras no estadounidenses, sino que también se aplican a las cuentas y activos compartidos por un ciudadano estadounidense con familiares y socios comerciales. Al igual que ocurre en todos los entornos fuera de EE. UU., en el contexto de México y de la Ley de Cumplimiento Tributario en el Extranjero (FATCA), esta ley incluye una disposición que permite y exige la declaración de los activos de sociedades no estadounidenses de las que un ciudadano estadounidense sea propietario al 100 % o en las que participe como socio con participación en el capital. Esto incluye a los ciudadanos estadounidenses que participan en la propiedad de instalaciones industriales mexicanas.